Años atrasados: cómo regularizar

Muchos propietarios descubren la obligación del Formulario 5472 años después de haber constituido la LLC. La LLC se constituyó, el dinero entró, el negocio siguió adelante, y nadie mencionó un formulario. Luego el propietario lee sobre la multa de $25,000, cuenta los años y se pregunta si ya es demasiado tarde. No es demasiado tarde. Los años omitidos se pueden presentar, y presentarlos es la única manera de impedir que la exposición siga creciendo. Esta página explica cómo.

Primero, averigüe qué falta

Antes de presentar nada, determine qué años faltan realmente. El Formulario 5472 se requiere por cada año en que la LLC haya tenido una transacción reportable con su socio extranjero u otra parte relacionada: un aporte de capital, una distribución o un préstamo. El año de constitución cuenta en la práctica, porque el dinero gastado en constituir la LLC normalmente lo paga el socio y es un aporte de capital. Un año posterior sin ninguna transacción reportable no requiere el Formulario 5472 para ese año.

Revise los registros año por año. Para cada año, anote si el dinero se movió entre la LLC y su socio o una parte relacionada, y en qué dirección. Los estados de cuenta, las facturas de constitución, los documentos de préstamos y los registros de distribuciones son la evidencia. Si los registros de un año son escasos, dígaselo al profesional de impuestos que ayude con la presentación: una laguna en los registros es un hecho con el que se puede trabajar, no una razón para adivinar.

Qué presentar, y en qué orden

Por cada año omitido, presente el Formulario 5472 de ese año adjunto a un Formulario 1120 pro forma del mismo año. El Formulario 1120 pro forma es solo una portada: escriba "Foreign-owned U.S. DE" en la parte superior, complete el nombre y la dirección, el apartado B (el EIN) y el apartado E, y deje el resto en blanco. Cada año recibe su propio par de formularios, presentados para ese año.

El enfoque práctico es presentar cada año omitido, empezando por el más antiguo. El año más antiguo es el que lleva más tiempo abierto, y resolverlo primero da a la presentación una secuencia limpia. Un profesional de impuestos debe determinar la secuencia para su caso, porque el orden correcto puede depender de los hechos, incluso de si ya ha llegado un aviso del IRS para un año determinado. No deje que la pregunta del orden retrase la presentación misma: el orden es un detalle, y la presentación es lo sustancial.

El Formulario 5472 de una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera no se puede presentar electrónicamente. La presentación de cada año se envía por fax al 855-887-7737 o por correo al IRS, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. Guarde la prueba de cada presentación: la confirmación del fax o el comprobante de envío, por cada año, por separado.

Qué debe esperar

Espere exposición a multas. Cada Formulario 5472 omitido conlleva una multa de $25,000 por formulario y por año, por lo que la exposición es la cantidad de años omitidos por $25,000. Presentar las declaraciones no hace que la multa desaparezca por sí sola, y nadie puede prometer que lo hará. Lo que la presentación hace es impedir que la posición empeore: una vez presentado un año, ese año queda cerrado, y la multa adicional no puede correr sobre un año presentado.

Espere plantear la causa razonable. El IRS puede condonar la multa de $25,000 cuando la omisión se debió a una causa razonable y no a negligencia intencional. Esa es una posibilidad que debe plantearse con un profesional de impuestos, no una promesa. Una declaración de causa razonable se prepara normalmente con la presentación, y expone los hechos que explican por qué se omitieron las declaraciones. Un profesional puede juzgar si los hechos la respaldan.

Espere que el proceso tome tiempo. Una regularización que cubre varios años son varias presentaciones, cada una preparada para su propio año, y el IRS las procesa a su propio ritmo. El propietario no necesita esperar a que se procese un año antes de presentar el siguiente. Presente los años, guarde las pruebas, y lleve un registro de lo que se presentó y cuándo.

Qué no hacer

No antedate una declaración. Una declaración debe mostrar la fecha en que realmente se presentó. Una fecha falsa crea un segundo problema además del primero, y socava cualquier declaración de causa razonable hecha con la presentación.

No ignore un aviso del IRS. Si ha llegado un aviso, el período de 90 días antes de que empiece la multa adicional ya está corriendo, y se aplican $25,000 adicionales por cada período de 30 días que la omisión continúe después de él. Lea el aviso, anote su fecha y actúe antes que nada.

No presente una declaración por la vía incorrecta para ahorrar tiempo. El Formulario 5472 de una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera no se puede presentar electrónicamente, y una declaración enviada por un canal que el IRS no acepta sigue sin estar presentada. No presente solo el año más reciente y deje los años anteriores abiertos: la exposición está en los años anteriores, y necesitan sus propias presentaciones.

Después de la regularización

Una vez presentados los años omitidos, la obligación no termina. Se repite cada año, mientras la LLC tenga transacciones reportables. Anote el próximo plazo en el calendario ahora: el Formulario 5472 vence el 15 de abril, con prórroga al 15 de octubre con el Formulario 7004. Una presentación tardía una vez es un error. Una presentación tardía cada año es un patrón, y el patrón es lo que la multa está diseñada para detener.

Si la LLC se está cerrando, el último año aún necesita su propia presentación, marcada como declaración final, y la cuenta del EIN aún debe cerrarse con el IRS. La guía de la declaración final cubre ese paso.

Última revisión: noviembre de 2026. Fuentes: Instrucciones del IRS para el Formulario 5472