La multa de $25,000, explicada

Una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera que omite un Formulario 5472 no debe una pequeña tarifa por retraso. Debe $25,000 por el formulario omitido, por ese año. La cifra está fijada por ley, y se aplica por formulario y por año, por lo que los años omitidos se acumulan rápido. Esta página explica cómo funciona la multa, qué cuenta como no presentar, y qué hacer cuando llega un aviso. No se necesitan tácticas de miedo. La cifra habla por sí sola.

La multa en un párrafo

La multa por un Formulario 5472 faltante o sustancialmente incompleto es de $25,000 por formulario y por año, según el IRC 6038A(d). Un año omitido es un formulario y una multa: $25,000. Tres años omitidos son tres formularios y tres multas: $75,000. La multa se cobra por formulario, por lo que la cantidad de años omitidos es la cantidad de multas. Esa es toda la aritmética, y es la razón por la que una presentación omitida vale la pena corregirla en lugar de olvidarla.

Por formulario, por año

Cada año fiscal tiene su propio Formulario 5472. La multa se aplica a cada año por separado, lo que significa que la exposición crece con cada año que pasa sin presentar. Un año de constitución que nunca se presentó sigue abierto años después, y cada año posterior añade su propia multa si también tuvo una transacción reportable. El año de constitución cuenta en la práctica, porque el dinero gastado en constituir la LLC normalmente lo paga el socio y es un aporte de capital, y un aporte de capital es una transacción reportable.

Un año sin ninguna transacción reportable no requiere el Formulario 5472 para ese año, y por lo tanto no conlleva multa para ese año. La prueba es la transacción, no el calendario. Por eso el primer paso en cualquier regularización es determinar, año por año, qué años tuvieron una transacción reportable y cuáles no.

La multa adicional

La multa de $25,000 no es el final de la exposición. Si la omisión continúa más de 90 días después de un aviso del IRS, se aplica una multa adicional de $25,000 por cada período de 30 días, o fracción, que continúe, por parte relacionada. El reloj en esa frase es el aviso: 90 días después de que el IRS le informe sobre la omisión, la multa empieza a crecer de nuevo, $25,000 a la vez, cada 30 días.

Por eso un aviso del IRS nunca es una carta para dejar de lado. El aviso pone en marcha un reloj, y el reloj es caro. Lo primero que debe hacer al recibirlo es leerlo, anotar la fecha y actuar. La guía de regularización cubre la presentación misma.

Qué cuenta como no presentar

No presentar tiene más de una forma. Una declaración que nunca se envió no está presentada. Una declaración enviada tarde está tardía, y la tardanza es en sí misma una omisión. Una declaración sustancialmente incompleta se trata como no presentada: un Formulario 5472 al que le faltan las transacciones que existe para reportar no satisface la obligación. Y una declaración presentada por la vía incorrecta tampoco cuenta. El Formulario 5472 de una LLC de un solo miembro de propiedad extranjera no se puede presentar electrónicamente, por lo que una declaración enviada por un canal que el IRS no acepta para este formulario no es una declaración presentada.

El punto práctico es simple: la presentación solo está completa cuando el formulario correcto, llenado debidamente, llega al IRS por la vía correcta y a tiempo. Por fax al 855-887-7737 o por correo al IRS, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201, y guarde después la prueba de la presentación.

La multa del Formulario 1065 es diferente

Un Formulario 1065 tardío conlleva su propia multa, y se calcula de otra manera: unos $260 por socio y por mes o fracción de mes, hasta 12 meses, para declaraciones con vencimiento en 2027 ($255 para declaraciones con vencimiento en 2026), según el Rev. Proc. 2025-32. Una sociedad con dos socios que presenta tres meses tarde enfrenta unos $260 por dos socios por tres meses. Esa es una escala diferente de la multa del Formulario 5472, y es una regla diferente. No aplique la cifra de $25,000 a una declaración de sociedad, y no aplique la cifra por socio a un Formulario 5472.

Causa razonable

El IRS puede condonar la multa de $25,000 cuando la omisión se debió a una causa razonable y no a negligencia intencional. La causa razonable es una posibilidad que debe plantearse con un profesional de impuestos, no una promesa. No es automática, y no se concede porque el propietario no conocía la obligación de presentar. Un profesional de impuestos puede juzgar si los hechos de un caso respaldan una declaración de causa razonable, y puede ayudar a presentarla en la forma que el IRS espera. Plantee el tema temprano, con la presentación, en lugar de después de que un aviso ya haya puesto en marcha el reloj de la multa adicional.

Qué hacer primero si llega un aviso

Primero, lea el aviso completo y anote la fecha en que se emitió. El período de 90 días corre desde el aviso, por lo que la fecha importa. Segundo, reúna los registros de los años que cubre el aviso: las transacciones reportables, los documentos de constitución y cualquier presentación ya realizada. Tercero, hable con un profesional de impuestos antes de responder. Una respuesta que conceda los hechos incorrectos puede empeorar la posición, y una respuesta que no cumpla el plazo puede costar otros $25,000 por período de 30 días.

Cuarto, presente las declaraciones faltantes. Un aviso no se resuelve solo con correspondencia. La obligación de presentar se mantiene hasta que se presenten las declaraciones, y la exposición a la multa se mantiene con ella. La guía de regularización establece el orden de presentación.

Qué no hacer

No antedate una declaración. Una declaración debe mostrar la fecha en que realmente se presentó, y una fecha falsa crea un segundo problema además del primero. No ignore el aviso, y no suponga que el silencio termina el asunto: la multa adicional existe precisamente porque el silencio no lo termina. No presente una declaración nueva por la vía incorrecta para ahorrar tiempo. Un Formulario 5472 enviado por un canal que el IRS no acepta sigue sin estar presentado.

Última revisión: noviembre de 2026. Fuentes: IRS, multa por presentación tardía