Formulario 1040-NR: la declaración de no residente

El Formulario 1040-NR es la Declaración del Impuesto sobre la Renta de Extranjeros No Residentes de EE. UU. (US Nonresident Alien Income Tax Return). Es la declaración personal de un extranjero no residente con ingresos de EE. UU. No es la declaración de la LLC, y no la presenta la LLC. La presenta el socio, por sus propios ingresos, y tiene sus propias reglas, su propia fecha de vencimiento y su propia prórroga. Esta página explica quién lo presenta y cuándo.

Quién es un extranjero no residente

Un extranjero no residente es una persona que no es ciudadana de EE. UU., no tiene tarjeta de residencia permanente (green card), y no cumple la prueba de presencia sustancial. La prueba de presencia sustancial se cumple con 31 días de presencia en Estados Unidos en el año actual y 183 días ponderados en tres años. Una persona que cumple la prueba se trata como residente para efectos fiscales. Una persona que no la cumple, y no tiene green card, es un extranjero no residente.

La prueba cuenta días, y el conteo es ponderado: el año actual cuenta en su totalidad, y los dos años anteriores cuentan en parte. La aritmética la establece la propia prueba, y el resultado decide qué declaración se debe. Un socio que no esté seguro de si cumple la prueba debe calcularla antes de decidir si se necesita un Formulario 1040-NR, porque la respuesta cambia la declaración por completo.

Quién presenta el Formulario 1040-NR

Un extranjero no residente presenta el Formulario 1040-NR cuando tiene ingresos efectivamente conectados con un negocio o comercio en EE. UU., o ingresos de fuente estadounidense sobre los cuales el impuesto no fue satisfecho en su totalidad mediante retención en la fuente. Un extranjero no residente que no participó en un negocio o comercio en EE. UU. en ningún momento del año, y cuya obligación tributaria fue satisfecha en su totalidad mediante retención en la fuente, no está obligado a presentar. Presentar puede valer la pena para reclamar un reembolso cuando la retención superó el impuesto debido. Ambos tipos de ingresos llevan al contribuyente al sistema de declaraciones de EE. UU., pero tributan de manera diferente, como explica la siguiente sección.

La LLC y el socio son contribuyentes separados. La LLC presenta su propia declaración: el Formulario 5472 con un Formulario 1120 pro forma, el Formulario 1065, o el Formulario 1120, según su clasificación. El socio presenta el Formulario 1040-NR por sus propios ingresos. Presentar la declaración de la LLC no cubre la declaración del socio, y presentar la declaración del socio no cubre la de la LLC. Ambas se deben cuando ambas aplican.

Dos tipos de ingresos

Los ingresos efectivamente conectados con un negocio o comercio en EE. UU. tributan según las tasas regulares, sin deducción estándar. Esos son los ingresos de un negocio llevado a cabo en Estados Unidos, y tributan de la misma manera graduada que los ingresos de un residente, salvo que la deducción estándar no se aplica.

Otros ingresos de inversión de fuente estadounidense tributan a una tasa fija del 30 por ciento, o a una tasa de tratado más baja cuando se aplica un tratado fiscal. Esos son los ingresos que no están conectados con un negocio o comercio en EE. UU.: ingresos de inversión de fuentes estadounidenses, gravados a la tasa fija a menos que un tratado la reduzca. Los dos tipos de ingresos se reportan en la misma declaración, pero tributan bajo reglas diferentes, y la distinción entre ellos es lo primero que debe ser correcto en el formulario.

Fechas de vencimiento

El Formulario 1040-NR vence el 15 de abril si el contribuyente recibió salarios de EE. UU. con retención o tiene una oficina o lugar de negocios en EE. UU. De lo contrario, vence el 15 de junio. Para el año fiscal 2026, eso significa el 15 de abril de 2027, jueves, o el 15 de junio de 2027, martes. La fecha depende de la situación del contribuyente, no de la LLC: salarios con retención u oficina en EE. UU. significan el 15 de abril, y ninguno de los dos significa el 15 de junio.

Las dos fechas se confunden fácilmente, y la confusión es costosa, porque una declaración presentada el 15 de junio que vencía el 15 de abril tiene dos meses de retraso. Verifique qué fecha aplica antes de que se abra la temporada, y anote la correcta en el calendario.

Prórroga: Formulario 4868

El Formulario 4868 presentado antes de la fecha de vencimiento original prorroga la fecha de presentación por seis meses: hasta el 15 de octubre para una declaración que vence el 15 de abril, o hasta el 15 de diciembre para una declaración que vence el 15 de junio. La prórroga cubre la presentación, no el pago. El impuesto debido aún debe pagarse en la fecha original, y los intereses pueden correr sobre un pago tardío incluso cuando la declaración misma se presenta a tiempo bajo prórroga.

La prórroga debe presentarse antes de la fecha de vencimiento original. Una prórroga presentada después del 15 de abril no prorroga una declaración que vencía el 15 de abril. El formulario es breve, y su plazo es el mismo que el plazo que prorroga.

La declaración de la LLC y la declaración del socio

La separación entre las dos declaraciones es el punto que se pasa por alto con más frecuencia. La declaración de la LLC reporta la LLC. La declaración del socio reporta al socio. Un socio extranjero que recibe ingresos de la LLC, o que tiene ingresos de fuente estadounidense propios, puede deber un Formulario 1040-NR además de lo que debe la LLC. Un socio extranjero sin ingresos de EE. UU. puede no deber ningún Formulario 1040-NR, mientras la LLC aún debe su Formulario 5472.

Resuelva ambos lados. Primero, ¿qué debe la LLC, según su clasificación? Segundo, ¿qué debe el socio, según sus propios ingresos y su presencia? Las respuestas son independientes, y ambas deben ser correctas.

Qué hacer ahora

Verifique la prueba de presencia sustancial, enumere los ingresos de fuente estadounidense, y anote la fecha de vencimiento: 15 de abril de 2027 con salarios con retención u oficina en EE. UU., de lo contrario 15 de junio de 2027. Luego escríbanos sobre la declaración que necesita. El flujo de pedidos está en camino. El Formulario 1040-NR cuesta $149 estándar o $199 exprés; una prórroga con el Formulario 4868 cuesta $19.

Última revisión: noviembre de 2026. Fuentes: Instrucciones del IRS para el Formulario 1040-NR