FBAR: ausländische Konten

Der FBAR ist keine Steuererklärung. Er ist eine Meldung über ausländische Bank- und Finanzkonten, die bei FinCEN eingereicht wird, dem Financial Crimes Enforcement Network, einer Behörde des US-Finanzministeriums, nach dem Bank Secrecy Act. Er wird nicht beim IRS eingereicht, er wird keiner Steuererklärung beigefügt, und er ist keine Steuer. Er ist eine getrennte Einreichung mit eigenen Regeln, einem eigenen Fälligkeitstermin und eigenen Strafen. Diese Seite erklärt ihn vollständig, weil Gesellschafter, die ihre Steuererklärungen richtig einreichen, den FBAR trotzdem versäumen.

Was der FBAR ist

Der FBAR ist das FinCEN-Formular 114, die Meldung über ausländische Bank- und Finanzkonten (Report of Foreign Bank and Financial Accounts). Es ist eine Informationsmeldung nach dem Bank Secrecy Act, 31 USC 5314. Es meldet ausländische Finanzkonten, und es geht elektronisch an FinCEN über das BSA E-Filing System von FinCEN. Es geht nicht an den IRS. Die Unterscheidung ist wichtig: Eine Einreichung, die an den IRS gesendet wird, ist kein FBAR, und ein FBAR ist kein Teil einer Steuererklärung.

Der Zweck der Meldung ist Transparenz über ausländische Konten, nicht Besteuerung. Der FBAR berechnet keine Steuer, und mit ihm ist keine Steuer fällig. Deshalb wird er leicht übersehen: Ein Gesellschafter, der in Steuererklärungen denkt und keine Steuer zu zahlen hat, kann annehmen, dass nichts einzureichen ist. Der FBAR wird eingereicht, ob eine Steuer geschuldet wird oder nicht, und ob die Konten Einkünfte erzielt haben oder nicht.

Wer melden muss

Jede US-Person mit einem finanziellen Interesse an ausländischen Finanzkonten oder mit Zeichnungsberechtigung über sie muss melden, wenn der Gesamtwert aller dieser Konten zu irgendeinem Zeitpunkt im Kalenderjahr 10.000 US-Dollar überstiegen hat. Eine US-Person umfasst einen US-Bürger, einen Ansässigen und eine Einheit, einschließlich einer US-LLC. Die Schwelle ist eine Gesamtschwelle und ein Höchststand: die Summe aller ausländischen Konten am höchsten Punkt des Jahres, nicht der Saldo am Jahresende und nicht der Saldo eines einzelnen Kontos.

Die Rechnung ist es, die Menschen überrascht. Zwei Konten mit jeweils 6.000 US-Dollar sind zusammen 12.000 US-Dollar und übersteigen die Schwelle, obwohl kein Konto allein 10.000 US-Dollar erreicht. Ein Konto, das im März eine Woche lang 11.000 US-Dollar hielt und den Rest des Jahres 2.000 US-Dollar, übersteigt die Schwelle trotzdem, weil der Test der höchste Punkt im Jahr ist. Der Test ist der Gesamt-Höchststand, und er wird für das Jahr als Ganzes beurteilt.

Die LLC und der Gesellschafter melden getrennt

Die LLC reicht einen FBAR für ihre eigenen ausländischen Konten ein. Der Gesellschafter reicht persönlich einen FBAR für seine eigenen ausländischen Konten nur dann ein, wenn er selbst eine US-Person im Sinne der FBAR-Regeln ist: ein US-Staatsbürger, ein Inhaber einer Green Card oder eine Person, die den Substantial-Presence-Test erfüllt. Ein ausländischer Gesellschafter, der keine US-Person ist, hat allein durch den Besitz der LLC keine persönliche FBAR-Pflicht. Die beiden Meldungen sind getrennt, und eine deckt die andere nicht ab. Eine LLC mit einem ausländischen Bankkonto reicht einen FBAR für dieses Konto ein, und ihr Gesellschafter reicht, wenn er eine US-Person ist und ebenfalls eigene ausländische Konten hat, zusätzlich einen persönlichen FBAR ein.

Zeichnungsberechtigung zählt ebenso wie Eigentum. Ein Gesellschafter, der auf einem ausländischen Konto zeichnen kann, auch ohne die Gelder darin zu besitzen, hat Zeichnungsberechtigung über dieses Konto, und das Konto zählt für die Schwelle. Das ist ein weiteres Netz als das Eigentum allein, und es ist der Grund, warum die Meldung für Gesellschafter leicht zu versäumen ist, die Konten für ein Unternehmen oder ein Familienmitglied halten.

Wohin er geht und wann er fällig ist

Der FBAR wird elektronisch über das BSA E-Filing System von FinCEN eingereicht. Er wird nicht beim IRS eingereicht, keiner Steuererklärung beigefügt und nicht per Fax oder Post an die IRS-Adresse gesendet, die für Formular 5472 verwendet wird. Das Einreichungssystem gehört FinCEN, und die Meldung geht an FinCEN.

Der FBAR ist am 15. April fällig, mit einer automatischen Verlängerung bis zum 15. Oktober. Kein Verlängerungsformular ist nötig: Die Verlängerung ist automatisch. Der FBAR für das Steuerjahr 2026 ist am 15. April 2027 fällig und wird automatisch bis zum 15. Oktober 2027 verlängert. Reichen Sie kein Formular 7004 und kein Formular 4868 für einen FBAR ein. Es gibt nichts zu verlängern, weil die Verlängerung bereits gewährt ist.

Strafen

Die Strafen für einen versäumten FBAR sind erheblich, und sie hängen davon ab, ob die Versäumnis vorsätzlich war. Eine nicht vorsätzliche Versäumnis kostet bis zu 10.000 US-Dollar Strafe pro Verstoß nach dem Gesetz, inflationsbereinigt etwa 16.536 US-Dollar pro Meldung (Wert 2026). Nach dem Supreme Court in Bittner v. United States (2023) fallen nicht vorsätzliche Strafen pro Meldung an, nicht pro Konto: Eine versäumte Meldung ist eine Strafe, egal wie viele Konten sie hätte aufführen sollen.

Eine vorsätzliche Versäumnis kostet bis zu dem höheren Betrag von etwa 165.353 US-Dollar oder 50 Prozent des Kontostands, pro Konto und pro Jahr, plus strafrechtliche Folgen von bis zu 250.000 US-Dollar und 5 Jahren. Vorsätzlich bedeutet mehr, als von der Pflicht zu wissen und sich zu entscheiden, nicht einzureichen. Es umfasst auch die rücksichtslose Missachtung der Pflicht und die vorsätzliche Blindheit, den bewussten Versuch, nichts über die Pflicht zu erfahren. Der Abstand zwischen der nicht vorsätzlichen und der vorsätzlichen Strafe ist der Grund, warum ein versäumter FBAR umgehend und offen behoben werden sollte, mit einem Steuerberater, statt entdeckt zu werden.

FBAR im Vergleich zum FATCA-Formular 8938

Formular 8938, die Erklärung über bestimmte ausländische Finanzvermögen (Statement of Specified Foreign Financial Assets), ist eine andere Einreichung, und sie ist diejenige, die die Verwirrung verursacht. Formular 8938 wird mit der Steuererklärung eingereicht, bei höheren Schwellen als der FBAR, und es geht an den IRS. Der FBAR wird bei FinCEN eingereicht, bei der Schwelle von 10.000 US-Dollar insgesamt, und er geht nicht an den IRS. Die beiden Einreichungen können beide für dieselben Konten geschuldet werden, und die Einreichung der einen erfüllt die andere nicht. Wenn Sie ein Formular 8938 mit Ihrer Erklärung einreichen, prüfen Sie, ob zusätzlich ein FBAR geschuldet wird.

Häufige Fehler

Der erste Fehler ist, die Schwelle von 10.000 US-Dollar als Schwelle pro Konto zu behandeln. Sie ist eine Gesamtschwelle über alle ausländischen Konten. Der zweite ist, sie als Test zum Jahresende zu behandeln. Sie ist ein Höchststandstest zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr. Der dritte ist anzunehmen, dass der FBAR mit der Steuererklärung eingereicht wird. Er wird bei FinCEN über das BSA E-Filing System eingereicht, und eine Steuererklärung ohne beigefügten FBAR ist keine FBAR-Einreichung.

Der vierte Fehler ist, den FBAR zu versäumen, weil die LLC kein Einkommen hatte. Der FBAR ist keine Steuer, und er wird geschuldet, ob die Konten Einkünfte erzielt haben oder nicht. Der fünfte ist anzunehmen, dass ein Konto mit Zeichnungsberechtigung allein nicht zählt. Es zählt. Der sechste ist, verspätet einzureichen und anzunehmen, dass die automatische Verlängerung ihn abdeckt: Die Verlängerung läuft bis zum 15. Oktober, und danach ist die Einreichung verspätet.

Wie geht es weiter

Listen Sie die ausländischen Konten der LLC auf und prüfen Sie sie gegen die Grenze von 10.000 US-Dollar für den eigenen FBAR der LLC. Getrennt davon: Wenn Sie eine US-Person im Sinne der FBAR-Regeln sind, listen Sie die ausländischen Konten auf, die Sie persönlich halten, und prüfen Sie sie gegen die Grenze von 10.000 US-Dollar für Ihren eigenen FBAR. Addieren Sie die beiden Listen nicht zusammen. Schreiben Sie uns dann, welche Einreichung Sie benötigen. Das Portal bereitet FBARs ebenso vor wie Steuererklärungen. Der Bestellablauf folgt. Ein FBAR kostet $99 regulär oder $149 Express; zusammen mit Formular 5472 eingereicht, kosten beide $149 regulär oder $199 Express. Keine Verlängerung nötig: Der FBAR verlängert sich automatisch bis zum 15. Oktober.

Zuletzt geprüft: November 2026. Quellen: FinCEN, Meldung ausländischer Bankkonten